Ejercicio de opciones de compra de acciones El ejercicio de una opción de compra de acciones significa la compra de las acciones ordinarias de issuerrsquos al precio fijado por la opción (precio de la subvención), independientemente del precio de la acción al momento de ejercer la opción. Consulte Acerca de Opciones de Stock para obtener más información. Consejo: El ejercicio de sus opciones de acciones es una transacción sofisticada ya veces complicada. Las implicaciones fiscales pueden variar ampliamente ndash asegúrese de consultar a un asesor de impuestos antes de ejercer sus opciones sobre acciones. Opciones al ejercitar opciones de compra de acciones Normalmente, tiene varias opciones al ejercitar sus opciones de compra de acciones: Mantenga sus opciones de compra Si cree que el precio de las acciones aumentará con el tiempo, podrá aprovechar la naturaleza a largo plazo de la opción y esperar a Ejercitarlos hasta que el precio de mercado de la acción del emisor exceda el precio de la subvención y usted siente que está listo para ejercer sus opciones sobre acciones. Sólo recuerde que las opciones de acciones expirarán después de un período de tiempo. Las opciones sobre acciones no tienen valor después de su vencimiento. Las ventajas de este enfoque son las siguientes: el atraso de suya demora cualquier impacto fiscal hasta que ejerza sus opciones sobre acciones, y la apreciación potencial de la acción, lo que amplía la ganancia cuando se ejercen. Inicie una transacción de ejercicio y retención (efectivo por acción) Ejerza sus opciones sobre acciones para comprar acciones de las acciones de su compañía y luego retenga las acciones. Dependiendo del tipo de opción, es posible que deba depositar efectivo o pedir prestado en margen utilizando otros valores de su Cuenta Fidelity como garantía para pagar el costo de la opción, las comisiones de corretaje y los honorarios e impuestos (si se aprueba el margen). Las ventajas de este enfoque son: los beneficios de la propiedad de acciones en su empresa, (incluyendo cualquier dividendo) la apreciación potencial del precio de las acciones comunes de su empresa. Inicie una transacción de Ejercicio-y-Venta-a-Cobertura Ejerza sus opciones sobre acciones para comprar acciones de su acción de la compañía, luego venda justo lo suficiente de las acciones de la compañía (al mismo tiempo) para cubrir el costo de opciones sobre acciones, impuestos y comisiones de corretaje Y los honorarios. Los ingresos que reciba de una transacción de ejercicio-y-venta-a-cubierta serán acciones de acciones. Usted puede recibir una cantidad residual en efectivo. Las ventajas de este enfoque son: los beneficios de la propiedad de acciones en su empresa, (incluyendo cualquier dividendo) la apreciación potencial del precio de las acciones comunes de su empresa. La capacidad de cubrir el costo de la opción de compra de acciones, los impuestos y las comisiones de corretaje y cualquier comisión con los ingresos de la venta. Esta transacción, que sólo está disponible en Fidelity si su plan de opciones sobre acciones es administrado por Fidelity, puede ejercer su opción de compra de acciones de la empresa y vender las acciones adquiridas al mismo tiempo Tiempo sin usar su propio dinero en efectivo. Los ingresos que recibe de una transacción de ejercicio y venta son iguales al valor justo de mercado de la acción menos el precio de la subvención y la comisión de retención y de intermediación de impuestos requerida y los honorarios (su ganancia). Las ventajas de este enfoque son: dinero en efectivo (los ingresos de su ejercicio) la oportunidad de utilizar los ingresos para diversificar las inversiones en su cartera a través de su cuenta Fidelity compañero. Consejo: Conozca la fecha de caducidad de sus opciones de compra de acciones. Una vez que expiran, no tienen ningún valor. Ejemplo de Opción de Compra de Acciones de Incentivo Disqualifying Disposition ndash Acciones Vendidas Antes del Periodo de Espera Especificado Número de opciones: 100 Precio de donación: 10 Valor justo de mercado cuando se ejerce: 50 Valor de mercado justo cuando se vende: 70 Tipo de comercio: El 1 de enero, usted decide ejercer sus acciones. El precio de las acciones es 50. Sus opciones de compra de acciones de 1.000 (100 opciones de acciones x 10 precio de la subvención). Usted paga el costo de la opción de compra de acciones (1,000) a su empleador y recibe las 100 acciones de su cuenta de corretaje. El 1 de junio, el precio de las acciones es de 70. Usted vende sus 100 acciones al valor de mercado actual. Cuando usted vende acciones que fueron recibidas a través de una transacción de opciones sobre acciones debe: Notificar a su empleador (esto crea una disposición de descalificación) Pagar el impuesto sobre la renta ordinario sobre la diferencia entre el precio de la subvención (10) y el valor de mercado completo en el momento del ejercicio 50). En este ejemplo, 40 por acción, o 4.000. Pague el impuesto sobre ganancias de capital sobre la diferencia entre el valor de mercado total en el momento del ejercicio (50) y el precio de venta (70). En este ejemplo, 20 por acción, o 2.000. Si hubiera esperado a vender sus opciones sobre acciones durante más de un año después de que se ejercieran las opciones sobre acciones y dos años después de la fecha de concesión, pagaría ganancias de capital, en lugar de ingresos ordinarios, sobre la diferencia entre el precio de la subvención y el precio de venta. Próximos Pasos Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de presentación de informes, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016 Mejora de los resultados fiscales de su oferta de acciones o de acciones restringidas, parte 2 Aplicación de la ley fiscal a situaciones comunes de los empleados en la primera parte Esta serie de tres partes. Discutimos los cuatro principales impuestos relevantes para los individuos. Ahora bien aplicar ese conocimiento para mostrar qué impuestos se incurrirían en cinco situaciones comunes que enfrentan los empleados que trabajan para empresas respaldadas por capital de riesgo. 1: Inversión de ángel o acción del fundador Para muchas compañías de la puesta en marcha, el primer dinero adentro viene de inversores del ángel o de los fundadores ellos mismos a cambio de acciones preferidas y comunes, respectivamente. A cambio de efectivo, los inversores (tal vez a través de una sociedad limitada) y los fundadores reciben acciones. El reloj de las ganancias de capital comienza con la compra de estas acciones, y se detiene a la disposición de la acción. El accionista se da cuenta de una ganancia a largo plazo si mantiene sus acciones durante más de un año y una ganancia a corto plazo si la tiene por menos. Si bien está más allá del alcance de esta discusión, su impuesto sobre ganancias de capital puede ser reducido si la inversión califica como acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS). 2: Opciones de acciones de la empresa privada Los empleados de empresas privadas generalmente reciben uno de los dos tipos de opciones sobre acciones, las cuales se gravan de manera muy diferente: Opciones de acciones de incentivo Las opciones de compra de incentivos (ISO) generalmente sólo se otorgan a los empleados más antiguos. Se llaman opciones de acciones de incentivo, porque si usted tiene la acción durante al menos dos años a partir de la fecha de concesión y por lo menos un año a partir de la fecha de ejercicio, youll recibir tratamiento de ganancias de capital a largo plazo cuando usted vende (potencialmente una reducción de 19,6 tasa federal si usted Se encuentran en la tasa marginal más alta del impuesto sobre la renta). El AMT en ISOs se llama a veces un impuesto fantasma porque en el año del ejercicio usted puede pagar el impuesto a pesar del hecho de que havent vendido cualquier acción o recibido cualquier efectivo para ayudar a pagar el impuesto. Al recibir una subvención ISO, no hay ningún evento imponible de la misma manera, al ejercicio (compra) no hay todavía un evento imponible para fines fiscales regulares. Sin embargo, al hacer ejercicio debe agregar el diferencial entre el precio de ejercicio y el valor de mercado actual de la acción a su ingreso para calcular su posible impuesto mínimo alternativo (AMT). Esto puede o no provocar que incurra en la AMT, como explicamos en la Parte 1 de esta serie. El AMT en ISOs se llama a veces un impuesto fantasma porque en el año del ejercicio usted puede pagar el impuesto a pesar del hecho de que havent vendido cualquier acción o recibido cualquier efectivo para ayudar a pagar el impuesto. La buena noticia es que si usted realmente paga a AMT como resultado del ejercicio ISO, su declaración de impuestos generará un crédito fiscal, que se trasladará a años fiscales futuros. En cualquier año futuro en el cual su impuesto regular exceda su impuesto mínimo tentativo, usted consigue recuperar su crédito de impuesto. El momento más probable para que esto suceda es en el año en que vende las acciones ISO ejercidas, asumiendo que las tiene durante el tiempo suficiente para calificar para ganancias de capital a largo plazo. Si usted decide vender sus ISOs o si está obligado a (si, por ejemplo, su empresa es adquirida) antes de cumplir con los requisitos de tenencia de uno y dos años, entonces se activa una disposición de descalificación y se gravan a las tasas de ingresos ordinarios. Esto puede ser un poco complicado si su ejercicio y la venta se producen en dos años fiscales diferentes, pero basta con decir que el margen en el momento del ejercicio se tratará como ingresos ordinarios. Este ingreso le será reportado como salario adicional en su talón de cheque pero no tendrá ninguna retención. Opciones sobre acciones no calificadas Las opciones sobre acciones no calificadas (NQSOs) se otorgan normalmente a empleados de nivel superior y superior en empresas privadas. Sólo puede conceder hasta 100.000 de valor ISO en un año por lo que las subvenciones de más de 100.000 deben ser en forma de NQSO y por lo general sólo los empleados de mayor rango reciben subvenciones de este tamaño. Los empleadores pueden tener gusto de emitir NQSOs a los empleados de la etapa posterior porque ofrecen ciertas deducciones de impuestos corporativos que ISOs no. Aunque ISOs no tienen requisitos de retención, algunos empleados pueden optar por vender una parte de sus ISOs al hacer ejercicio (desencadenando una disposición de descalificación para esa porción) para que tengan dinero en efectivo para pagar la AMT cuando sea debido. En el momento de la concesión de NQSO, no existe un hecho imponible, pero tras el ejercicio de la opción, el diferencial entre el precio de ejercicio y el valor de mercado actual se registra como ingreso ordinario y aparece en los talones de pago de empleados con ingresos asociados e impuestos Retenciones Si la empresa sigue siendo privada y no hay mercado para la acción, se le puede pedir al empleado que escriba un cheque a la compañía para cubrir no sólo el precio de ejercicio, sino también las retenciones de impuestos. Si, por el contrario, está en una fase inicial de inicio y no tiene propagación o una propagación mínima en el ejercicio otra estrategia podría ser el ejercicio y mantener sus NQSOs, a continuación, mantener las acciones durante más de un año después del ejercicio. En este caso usted recibirá el tratamiento de ganancias de capital a largo plazo y la apreciación después del ejercicio. (También puede estar interesado en leer nuestro post Tres maneras de evitar problemas fiscales cuando se ejercitan opciones para más discusión y algunos escenarios hipotéticos que implican ISOs y NQSOs.) 3: Empresa pública Venta el mismo día de opciones Para muchos empleados de la empresa pública que havent Previamente ejercido sus opciones, puede tener sentido para hacer una venta del mismo día si hay un margen sustancial entre su precio de ejercicio y el precio de cotización actual de sus acciones. Esto significa que ejercen efectivamente su opción y venden inmediatamente las acciones subyacentes en el mercado abierto, dejándolas con el producto de la venta reducido por su precio de ejercicio y retenciones impositivas aplicables. Tenga en cuenta que si se trata de una ISO o un NQSO, la venta resulta en ingresos ordinarios. Una diferencia crítica a notar es que NQSOs tienen ingresos y retenciones de impuestos de nómina, mientras que ISOs no tienen ninguno. Por lo tanto, los empleados que ejercen y venden inmediatamente ISOs tendrán que hacer un pago de impuestos estimado trimestralmente sobre su ganancia por adelantado de su presentación de impuestos de fin de año. En lugar de vender todas las acciones como se describe en el ejemplo de venta en el mismo día, algunos empleados pueden optar por vender sólo suficientes acciones para cubrir los ingresos y las retenciones del impuesto sobre la nómina, de modo que queden en posesión de una Parte de las acciones. El aumento de las ganancias de capital se inicia en estas acciones y la apreciación futura está sujeta a tratamiento de ganancias de capital a largo o corto plazo. Aunque ISOs no tienen requisitos de retención, algunos empleados pueden optar por vender una parte de sus ISOs al hacer ejercicio (desencadenando una disposición de descalificación para esa porción) para que tengan dinero en efectivo para pagar la AMT cuando sea debido. Pueden entonces mantener el resto de sus acciones con el objetivo de lograr el tratamiento a largo plazo de las ganancias de capital como se describió anteriormente. 5: Unidades de acciones restringidas Los empleados que se unen a compañías privadas de última instancia o empresas públicas a menudo reciben unidades de acciones restringidas (RSU) en lugar de, o en adición, a las concesiones de opciones. Las UAN se conceden con un calendario de consolidación, comúnmente cuatro años de adquisición con un acantilado de un año. El valor de las acciones se convierte en tributable como ingreso ordinario para el empleado una vez que las restricciones caducan y las acciones se negocian libremente. Estos ingresos se informan en el siguiente cheque de pago de los empleados y los ingresos asociados y los impuestos sobre la nómina son retenidos. En ese momento, el empleado es dueño de las acciones y puede mantenerlos o venderlos. Tenga en cuenta que la empresa normalmente decidirá satisfacer el requisito de retención mediante la recuperación de una parte de las acciones adquiridas y la entrega de las acciones netas a una cuenta controlada por el empleado. Independientemente de la decisión de vender o mantener las acciones netas en el momento de la adquisición, el empleado ya ha pagado el impuesto sobre la renta ordinario sobre el valor de las acciones en la adquisición y sólo el futuro La apreciación de las acciones estará sujeta a tratamiento de ganancias de capital a corto o largo plazo. Por esta razón, la mayoría de los empleados optan por vender las acciones y diversificar los ingresos. Si usted tiene las acciones (y algunos optan por hacerlo), es similar a recibir un bono en efectivo de su empresa y luego elegir a invertir el bono entero (después de impuestos retenidos) de nuevo en las acciones de la empresa. (Para obtener más detalles sobre este tema, consulte Administrar RSUs con derechos adquiridos como un bono en efectivo que considere vender). Lo que está por venir en la Parte 3 En la Parte 3, nuestro último mensaje en esta serie. Así traer todo weve discutido juntos y proporcionarle con las estrategias de impuestos que puede aplicar para ayudarle a lidiar con sus opciones sobre acciones o RSUs de una manera fiscal-eficiente. (Y otra vez, en caso de que lo perdiste aquí es un enlace a la Parte 1 de la serie) Toby Johnston CPA, CFP es un socio con la Práctica Moss Adams LLP servicios de la riqueza. El material que aparece en esta comunicación es solo para propósitos informativos y no debe ser interpretado como consejo legal, contable o fiscal o por la opinión proporcionada por Moss Adams LLP. Esta información no pretende crear, y la recepción no constituye, una relación legal, incluyendo, pero no limitado a, una relación contador-cliente. Aunque estos materiales han sido preparados por profesionales, el usuario no debe sustituir estos materiales por servicios profesionales, y debe buscar asesoramiento de un asesor independiente antes de actuar sobre cualquier información presentada. Moss Adams LLP no asume ninguna obligación de proporcionar notificaciones de cambios en las leyes fiscales u otros factores que podrían afectar la información proporcionada. Wealthfront no representa de ninguna manera que los resultados descritos aquí resultarán en ninguna consecuencia fiscal particular. Wealthfront no asume ninguna responsabilidad por las consecuencias fiscales para cualquier inversionista de cualquier transacción. Artículos Relacionados:
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