Formulario 8938 Opciones De Acciones Para Empleados

Preguntas y respuestas básicas sobre el Formulario 8938 Activos financieros extranjeros especificados - Resumen Q1. Cuáles son los activos financieros extranjeros especificados que necesito reportar en el Formulario 8938 Si se requiere presentar el Formulario 8938, debe reportar sus cuentas financieras mantenidas por una institución financiera extranjera. Ejemplos de cuentas financieras incluyen: Ahorros, depósitos, cheques y cuentas de corretaje mantenidas con un banco o broker-dealer. Y, en la medida en que se mantenga para la inversión y no se mantenga en una cuenta financiera, debe informar acciones o valores emitidos por alguien que no es una persona de EE. UU., cualquier otro interés en una entidad extranjera y cualquier instrumento financiero o contrato mantenido para inversión con Un emisor o contraparte que no sea una persona de los Estados Unidos. Ejemplos de estos activos que deben ser reportados si no se mantienen en una cuenta incluyen: Acciones o valores emitidos por una corporación extranjera Una nota, bono o debentura emitida por una persona extranjera Un swap de tasa de interés, swap de moneda, swap de base, Swap de riesgo de crédito o acuerdo similar con una contraparte extranjera Una opción u otro instrumento derivado con respecto a cualquiera de estos ejemplos o con respecto a cualquier moneda o producto que se haya celebrado con Una contraparte extranjera o emisor Un interés de sociedad en una sociedad extranjera Una participación en un plan de retiro extranjero o un plan de compensación diferido Una participación en un patrimonio extranjero Cualquier interés en un contrato de seguro emitido en el extranjero o una anualidad con un valor de rescate. Los ejemplos enumerados anteriormente no incluyen una lista exclusiva de los activos que se requieren para ser reportados. Ejemplos específicos: Efectivo o moneda extranjera, bienes raíces, metales preciosos, arte y objetos de colección Q1. Tengo directamente en moneda extranjera (es decir, la moneda no está en una cuenta financiera). ¿Necesito informar sobre esto en el Formulario 8938? Moneda extranjera no es un activo financiero extranjero especificado y no es reportable en el Formulario 8938. P2. ¿Los bienes inmuebles extranjeros deben ser reportados en el Formulario 8938? Los bienes inmuebles extranjeros no son un activo financiero extranjero especificado que se requiere para ser reportado en el Formulario 8938. Por ejemplo, una residencia personal o una propiedad de alquiler no tiene que ser reportada. Si el inmueble se mantiene a través de una entidad extranjera, como una corporación, sociedad, fideicomiso o patrimonio, entonces el interés en la entidad es un activo financiero extranjero especificado que se reporta en el Formulario 8938, si el valor total de todas las Activos financieros es mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted. El valor de los bienes raíces poseídos por la entidad se tiene en cuenta al determinar el valor de la participación en la entidad a ser reportada en el Formulario 8938, pero el propio inmueble no se informa por separado en el Formulario 8938. Q3. Tengo directamente activos tangibles para la inversión, tales como arte, antigüedades, joyería, coches y otros objetos de colección, en un país extranjero. ¿Necesito reportar estos activos en el Formulario 8938? No. Los activos tangibles, tales como arte, antigüedades, joyas, automóviles y otros objetos de colección, no son activos financieros externos especificados. P4. Tengo directamente los metales preciosos para la inversión, como el oro, en un país extranjero. ¿Necesito reportar estos activos en el Formulario 8938? No. Los metales preciosos de propiedad directa, como el oro, no son activos financieros extranjeros especificados. Tenga en cuenta, sin embargo, que los certificados de oro emitidos por una persona extranjera pueden ser un activo financiero extranjero especificado que usted tendría que reportar en el Formulario 8938, si el valor total de todos sus activos financieros extranjeros especificados es mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted . Q5. Este año fiscal vendí metales preciosos que yo tenía para la inversión a una persona extranjera. ¿Tengo que informar el contrato de venta en el Formulario 8938? El contrato con la persona extranjera para vender los activos mantenidos para la inversión es un activo de inversión de activo financiero extranjero especificado que usted tiene que reportar en el Formulario 8938, si el valor total de todas sus Activos es mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted. Acciones o valores extranjeros Q1. He adquirido o heredado acciones o valores extranjeros, como bonos. ¿Debo informar de ello en el Formulario 8938? Las acciones o valores extranjeros, si los tienen fuera de una cuenta financiera, deben ser reportados en el Formulario 8938, siempre y cuando el valor de sus activos financieros extranjeros especificados sea mayor que el umbral de reporte que se aplica a usted . Si tiene acciones o valores extranjeros dentro de una cuenta financiera, no reporta las acciones o los valores en el Formulario 8938. Para obtener más información sobre la información de las tenencias de cuentas financieras, consulte las preguntas frecuentes 8 y 9. P2. Yo tengo directamente acciones de un fondo de inversión estadounidense que posee acciones y valores extranjeros. ¿Necesito reportar las acciones del fondo de inversión de Estados Unidos o las acciones y valores en poder del fondo mutuo en el Formulario 8938 Si usted tiene acciones directas de un fondo de inversión de EE. UU., no necesita reportar el fondo mutuo ni las tenencias del fondo mutuo fondo. Caja de seguridad Q1. Tengo una caja fuerte en una institución financiera extranjera. Es la caja de seguridad en sí considerada a una cuenta financiera No, una caja de seguridad no es una cuenta financiera. Cuenta de Inversión en Instituciones Financieras Extranjeras Q1. Tengo una cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera que tiene activos de inversión. ¿Necesito informar la cuenta financiera si todos o algunos de los activos de inversión en la cuenta son acciones, valores o fondos de inversión emitidos por una persona de los EE. UU. Si tiene una cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera y el valor de su Una cuenta extranjera es un activo financiero extranjero especificado, incluso si su contenido incluye, total o parcialmente, activos de inversión emitidos por una entidad financiera extranjera. Persona estadounidense No es necesario reportar por separado los activos de una cuenta financiera en el Formulario 8938, independientemente de que los activos sean emitidos o no por una persona de Estados Unidos o no. Cuentas financieras basadas en Estados Unidos (incluyendo fondos mutuos de los Estados Unidos, IRAs, planes 401 (k), etc.) Q1. Tengo una cuenta financiera con una sucursal estadounidense de una institución financiera extranjera. ¿Necesito reportar esta cuenta en el Formulario 8938 Una cuenta financiera, como una cuenta de depósito, custodia o jubilación en una sucursal estadounidense de una institución financiera extranjera es una excepción a la regla general de que una cuenta financiera mantenida por una institución financiera extranjera Se especifica activo financiero extranjero. Una cuenta financiera mantenida por una sucursal estadounidense o filial estadounidense de una institución financiera extranjera no tiene que ser reportada en el Formulario 8938 y tampoco es necesario informar de los activos financieros extranjeros especificados en esa cuenta. Q2. Tengo una cuenta financiera mantenida por una institución financiera estadounidense (incluyendo fondos mutuos, IRAs y Planes 401 (K) de los Estados Unidos) que tiene acciones y valores extranjeros. ¿Es necesario informar la cuenta financiera o sus tenencias? No es necesario informar de una cuenta financiera mantenida por una institución financiera estadounidense o sus tenencias. Ejemplos de cuentas financieras mantenidas por las instituciones financieras de los Estados Unidos incluyen: Cuentas de los Estados Unidos Cuentas de corretaje mantenidas por las instituciones financieras de los Estados Unidos Q3. Poseo acciones y valores extranjeros a través de una sucursal extranjera de una institución financiera estadounidense. ¿Necesito reportarlos en el Formulario 8938? Si una cuenta financiera, como una cuenta de depósito, custodia o jubilación, se mantiene a través de una sucursal extranjera o afiliada extranjera de una institución financiera con sede en los Estados Unidos, la cuenta extranjera no es una cuenta financiera extranjera especificada Activo y no se requiere que se informe en el Formulario 8938 Pensiones extranjeras, planes de compensación diferidos o seguridad social extranjera Q1. Tengo interés en una pensión extranjera o un plan de compensación diferido. ¿Debo informarlo en el Formulario 8938? Si tiene interés en un plan de pensión o de compensación diferida en el extranjero, debe informar sobre este interés en el Formulario 8938 si el valor de sus activos financieros extranjeros especificados es mayor que el umbral de notificación que se aplica a tú. Q2. Soy un contribuyente estadounidense y he ganado un derecho a la seguridad social extranjera. ¿Necesito informar esto en el Formulario 8938 Los pagos o los derechos para recibir el equivalente extranjero de seguridad social, beneficios de seguro social u otro programa similar de un gobierno extranjero no son activos financieros externos especificados y no son reportables. Q3. Soy un beneficiario de una propiedad extranjera. ¿Necesito informar mi interés en un estado extranjero en el Formulario 8938? Generalmente, un interés en un patrimonio extranjero es un activo financiero extranjero especificado que debe reportarse en el Formulario 8938 si el valor total de todos sus activos financieros externos especificados es mayor que el Que se aplica a usted. Requisitos de presentación de informes, presentación y valoración Q1. Soy un contribuyente estadounidense pero no estoy obligado a presentar una declaración de impuestos. ¿Necesito presentar el Formulario 8938 Los contribuyentes que no están obligados a presentar una declaración de impuesto sobre la renta no están obligados a presentar el Formulario 8938. P2. Si tengo que presentar el Formulario 8938, estoy obligado a informar todos mis activos financieros extranjeros especificados, independientemente de si los activos tienen un valor máximo de miminis durante el año fiscal. Si cumple con el umbral de reporte aplicable, debe informar de todos sus activos Activos financieros extranjeros, incluidos los activos financieros extranjeros especificados que tengan un valor máximo de minimis durante el año fiscal. Para excepciones a los informes, vea Excepciones al reporte en la página 6 de las instrucciones para el Formulario 8938. P3. ¿Qué debo hacer? Si omitió el Formulario 8938 al presentar su declaración de impuestos, debe presentar el Formulario 1040X, Declaración de Impuesto sobre la Renta de los Estados Unidos enmendada, Con su formulario 8938 adjunto. P4. ¿Debo presentar el Formulario 8938 y el Formulario 114 de FinCEN, Informe de Bancos Extranjeros y Cuentas Financieras (FBAR)? La presentación del Formulario 8938 no le exime del requisito separado de presentar el FBAR si usted está obligado a hacerlo, y viceversa. Dependiendo de su situación, se le puede requerir presentar el Formulario 8938 o el FBAR o ambos formularios, y ciertas cuentas extranjeras pueden ser requeridas para ser reportadas en ambos formularios. Q5. Tengo numerosos activos financieros extranjeros especificados para reportar en el Formulario 8938. ¿Existe una hoja de continuación para el Formulario 8938? Si tiene más de una cuenta o activo para reportar en la Parte I o la Parte II del Formulario 8938, o más de un emisor o contraparte Para reportar en la Parte II del Formulario 8938, copie como muchas piezas en blanco I y / o II que necesite completar y adjúntelas al Formulario 8938. Marque la casilla Si ha adjuntado hojas adicionales, marque esta casilla en la parte superior del Formulario 8938 Q6. ¿Tengo que contratar a un tasador certificado u actuario para determinar el valor justo de mercado de un activo financiero extranjero determinado? Por ejemplo, si tengo un plan de beneficios definidos en el extranjero, ¿debo obtener los servicios de un actuario? Valor de una cuenta financiera extranjera con el propósito de reportar su valor máximo basado en estados de cuenta periódicos a menos que tenga razones para saber que los estados no reflejan una estimación razonable del valor máximo de la cuenta durante el año fiscal. Para un activo financiero extranjero especificado que no esté en una cuenta financiera, puede determinar el valor justo de mercado del activo con el fin de informar su valor máximo basado en información disponible públicamente de fuentes de información financiera confiable o de otras fuentes verificables. Incluso si no hay información de una fuente de información financiera confiable u otra fuente verificable, no es necesario obtener una evaluación por un tercero con el fin de estimar razonablemente el valor máximo de los activos durante el año fiscal. P7. ¿Cómo valoro mi interés en una pensión extranjera o un plan de compensación diferida con el propósito de reportar esto en el Formulario 8938? En general, el valor de su interés en el plan de pensión extranjero o en el plan de compensación diferido es el valor justo de mercado de su participación efectiva en el Plan en el último día del año. Sin embargo, si usted no sabe o tiene razones para saber, basándose en información fácilmente accesible, el valor justo de mercado de su interés beneficioso en el plan de pensiones o de compensación diferida en el último día del año, el valor máximo es el valor del efectivo y / U otra propiedad que se le haya distribuido durante el año. Este mismo valor se utiliza para determinar si ha alcanzado el umbral de notificación. Si no sabe o tiene razones para saber, basándose en información fácilmente accesible, el valor justo de mercado de su participación en el plan de pensiones o el plan de compensación diferida en el último día del año y no recibió ninguna distribución del plan, El valor de su interés en el plan es cero. En esta circunstancia, también debe utilizar un valor de cero para el plan al determinar si ha cumplido con su umbral de informe. Si ha cumplido con el umbral de notificación y debe presentar el Formulario 8938, debe informar del plan e indicar que su máximo es cero. Los profesionales internacionales del impuesto se sorprendieron a finales de 2011 cuando el IRS anunció que la compensación diferida extranjera y planes de pensiones extranjeros tendrían que ser reportados en el nuevo Formulario 8938 (Estado de activos financieros extranjeros especificados), a lo largo de Con los activos de inversión extranjera a los que apuntaba la Ley de Cumplimiento del Impuesto sobre las Tribu - ciones Extranjeras de 2010 (FATCA). El anuncio se produjo en forma de un proyecto de instrucciones para el Formulario 8938, publicado por primera vez en septiembre de 2011 1 y confirmado posteriormente en las instrucciones finales publicadas en noviembre de 2011 2 y en las regulaciones temporales emitidas en diciembre de 2011 3. Una ráfaga de actividad entre los profesionales de impuestos para determinar qué tipos de planes extranjeros tendrían que ser reportados y cómo valorar los derechos individuales en esos planes para los propósitos de la presentación de informes de la Forma 8938. Aunque obviamente será crítico para muchos contribuyentes determinar los límites precisos de la nueva regla y también cómo valorar sus derechos de participación, este comentario discutirá asuntos más básicos - específicamente, la conveniencia de requerir que estos planes sean reportados bajo la ley Del propio estatuto y en el marco de la historia legislativa aplicable. Un comentario posterior discutirá los detalles de estas nuevas reglas como han sido enunciadas por el IRS hasta la fecha, y como se aclararán más en los próximos meses. Como se señala en este comentario anterior de los autores sobre el tema, 4 6038D fue promulgada como parte de la respuesta de los Congresos a una serie de eventos muy publicitados en el que varias instituciones financieras extranjeras asistieron a los propietarios estadounidenses de valores para reducir o evitar EE. UU. Los valores mediante su tenencia en cuentas de custodia offshore. El Congreso optó por abordar este problema desde dos direcciones: primero, imponiendo una nueva retención potencial de 30 dólares estadounidenses sobre los ingresos procedentes de valores estadounidenses (incluidos los ingresos brutos de la venta de esos valores) de una institución financiera extranjera en beneficio de EE. UU. O clientes extranjeros 5, y segundo, imponiendo bajo 6038D un requisito anual de información de información (respaldado por severas sanciones) en ciertos individuos de Estados Unidos que posean valores estadounidenses o extranjeros a través de una cuenta de corretaje extranjera o una cuenta de custodia extranjera similar. 6 Las nuevas reglas de información 6038D entraron en vigor para la mayoría de los individuos de los Estados Unidos a partir del año contributivo de 2011. Un individuo estadounidense (generalmente un ciudadano de los Estados Unidos o un extranjero residente de 7701 (b)) debe presentar el Formulario 8938 como anexo a su declaración de impuestos federales de 2011 (Formulario 1040) si posee un interés en uno o más activos financieros extranjeros especificados SFFA) cuyo importe total exceda de un importe umbral en el último día del año o un importe límite en cualquier momento durante el año. Un individuo soltero que vive en los Estados Unidos debe presentar el Formulario 8938 si el valor de sus SFFA es más de 50,000 el último día del año o más de 75,000 en cualquier momento durante el año, pero los umbrales más altos se aplican a otras categorías de individuos (Basado en el estado civil, y si el individuo vive en los Estados Unidos o en el extranjero). Se pueden imponer multas severas por no presentar el formulario (o por no presentar un formulario preciso), además de una extensión del estatuto de limitaciones para que el IRS audite la declaración e imponga impuestos sobre la renta. 7 Numerosas categorías de personas de Estados Unidos que de otra manera no estarían obligadas a presentar el formulario 8938 - probablemente numerando en decenas de miles - probablemente se verán afectadas por los nuevos requisitos para informar compensación diferida extranjera y derechos de pensión extranjeros. Las personas físicas estadounidenses que trabajan en el extranjero para empleadores extranjeros (ya sean filiales extranjeras de compañías estadounidenses o extranjeras controladas por el extranjero) pueden ser obligadas a informar compensaciones diferidas (tanto adquiridas como no adquiridas) prometidas por sus empleadores extranjeros o reservadas en una cuenta separada , Y en la medida en que tengan derechos de pensión devengados bajo la ley extranjera o participen en planes de opciones sobre acciones o planes similares basados ​​en el extranjero, también pueden estar obligados a reportar esos artículos. 8 Los estadounidenses que trabajan en los Estados Unidos - extranjeros principalmente residentes que han sido transferidos del extranjero para trabajar en los Estados Unidos - también pueden ser requeridos para reportar su participación en planes de compensación diferidos extranjeros (usualmente con respecto a los servicios prestados antes de mudarse a los Estados Unidos) Estados Unidos) y en planes de opciones de acciones o planes similares basados ​​en el extranjero, así como los derechos devengados bajo planes de pensión extranjeros que son mantenidos por los empleadores extranjeros que los enviaron a los Estados Unidos. Debido al amplio alcance de los nuevos requisitos de notificación del Formulario 8938 para todas estas categorías de individuos, por lo tanto, es apropiado examinar la base legal para estos requisitos. La sección 6038D (b) divide en efecto las SFFA en dos categorías: (1) todos los activos que se mantienen en una cuenta financiera extranjera en el sentido de 6038D (b) (1) y (2) activos que no están en Estados Unidos o extranjeros Financiera, pero que tienen algún tipo de nexo externo como se define en 6038D (b) (2). Las tres categorías enumeradas en 6038D (b) (2) son: (A) cualquier acción o valor emitido por una persona que no es estadounidense; (B) cualquier instrumento financiero o contrato mantenido para inversión que tenga un emisor o una contraparte que sea un no - (C) cualquier interés en una entidad extranjera en el sentido de 1473. Por lo tanto, si los derechos individuales de un individuo en un plan de compensación diferido extranjero o un plan de pensiones extranjero deben ser reportados en el Formulario 8938, deben estar dentro de uno o más de Estas tres categorías. Aparentemente, las regulaciones temporales del IRS no tratan la compensación diferida o los derechos a pensión como una acción o un valor o como un instrumento financiero o contrato mantenido para inversión en el sentido de 6038D (b) (2) (A) o (B). En cambio, aparentemente tratan estos derechos como un interés en una entidad extranjera en el sentido de 6038D (b) (2) (C), porque se discuten en un párrafo con el encabezado Intereses en haciendas, planes de pensiones y planes de compensación diferidos . Lo que es curioso es que este párrafo particular en los reglamentos se refiere sólo a cuestiones de valoración, y los términos compensación diferida y planes de pensiones extranjeros no se mencionan en una lista de lavandería de SFFA que se establece en otras partes de la reglamentación. 11 Incluso si los derechos de pensión y compensación diferidos se consideran intereses en una entidad extranjera en el sentido de 6038D (b) (2) (C), sin embargo, los reglamentos establecen en otra parte que un interés en una entidad extranjera sólo se clasifica como una SFFA si se mantiene para inversión 12 este requisito adicional no está incluido en el estatuto, pero como es un requisito de los reglamentos, como cuestión limítrofe se podría cuestionar si la indemnización diferida, o incluso los derechos individuales de pensión, se mantienen Para la inversión. 13 Si es correcto que el IRS clasifique tanto la remuneración diferida como los derechos a pensión como intereses en una entidad extranjera (ignorando por el momento la regla adicional en los reglamentos que el artículo debe ser mantenido para inversión), se plantea si esta clasificación es apropiado. La sección 6038D (b) (2) (C) incorpora la definición del término entidad extranjera que está en 1473 (5), que establece que el término entidad extranjera significa cualquier entidad que no es una persona de los Estados Unidos. Aunque el término Estados Unidos persona se define en detalle en 7701 (a) (30), 14 7701 (a) no define el término entidad. Ninguna de las regulaciones de FATCA es útil en este punto, porque las regulaciones 6038D se refieren simplemente a los reglamentos 1473 (5), que simplemente repiten el lenguaje de 1473 (5). Así pues, si bien un plan de compensación diferido extranjero y un plan de pensiones extranjero probablemente nunca se clasificarían como personas de los Estados Unidos, aún debe determinarse si son entidades. Debido a que el término entidad no está definido generalmente para propósitos de impuestos federales en 7701 (a), las regulaciones bajo 6038D (b) (2) (C) y 1473 (5) han dejado aparentemente la interpretación de este término al sentido común. Si se adopta un enfoque de sentido común, una interpretación muy tentativa del término entidad podría ser cualquier cosa que tenga un estatus jurídico (es decir, jurídico) propio bajo las leyes estadounidenses o extranjeras. A este respecto, el término persona tal como se define en 7701 (a) (1) puede ofrecer alguna orientación. Así, 7701 (a) (1) establece que el término persona se interpretará como significando e incluyendo a un individuo, un fideicomiso, una sociedad, una asociación, una compañía o una corporación, aunque un enfoque de sentido común claramente no trataría a un individuo como un Entidad, y el término entidad probablemente incluiría otras personas jurídicas no enumeradas en 7701 (a) (1), tales como gobiernos extranjeros. Aplicando esta regla general, un plan de pensión extranjero probablemente sería clasificado como una entidad si se mantiene en forma de un fideicomiso (como es el caso en la mayoría de las jurisdicciones de common law) o en la forma de una fundación o corporación que es independiente de El empleador que la creó (como es el caso en muchas jurisdicciones de derecho civil). Sin embargo, un plan de pensiones extranjero que se mantiene como un plan de acumulación de libros en los libros del propio empleador (como ocurre en algunos países extranjeros) 16 normalmente no se clasificaría como una entidad separada del empleador, aunque podría ser Argumentó en ese caso que el empleado tiene un interés en el propio empleador en el sentido de 6038D (b) (2) (C). Sin embargo, como se señaló anteriormente, los reglamentos del IRS tratan aparentemente todos los tipos de planes de pensiones extranjeros (presumiblemente incluyendo planes de acumulación de libros) como entidades en sí mismos y no como partes integrales de los empleadores que los mantienen, aunque esto no queda claro en el Reglamentos. En el caso de los planes de compensación diferidos, ya se trate de planes clásicos de diferimiento salarial, planes de pensiones complementarias no financiados o de cualquier tipo de plan de remuneración basado en acciones (planes clásicos de opciones sobre acciones, planes con derechos de apreciación de acciones o planes de acciones restringidas) 17 - sería extremadamente inusual que el propio plan fuera clasificado como una entidad jurídica separada del empleador bajo la ley estadounidense o extranjera. Sin embargo, es posible que el IRS podría publicar una aclaración de sus regulaciones en algún momento en un futuro próximo y explicar que cuando un individuo participa en un plan de compensación diferido extranjero, la entidad extranjera en la que tiene un interés es en realidad su empleador extranjero , Y no el plan en sí. Si el IRS lo hizo, sin embargo, parece que hay dos objeciones a esta interpretación. En primer lugar, los reglamentos estipulan que un activo que se mantiene para su uso en un negocio o negocio está exento de reportar, 18 y un argumento contundente puede ser que un derecho contractual a pagar compensación diferida es parte del comercio o negocio individual como un Empleado del empleador. 19 En segundo lugar, si un empleado contrata derechos para recibir una compensación diferida de su empleador, constituye un interés en una entidad extranjera, el reglamento debe incluir todos los demás tipos de derechos contractuales que un empleado tiene contra su empleador, por ejemplo reclamaciones de reembolso de gastos comerciales Bajo un plan no-responsable reclamaciones para el reembolso de gastos médicos en virtud de un empleador auto-asegurado reclamaciones de plan médico por salario vencido que aún no ha sido pagado debido a las dificultades financieras de los empleadores o reclamaciones de un bono que ha sido declarado, pero aún no Pagado (posiblemente por la misma razón). 20 No existe ninguna justificación aparente para distinguir los derechos de compensación diferidos. Si es correcto que las regulaciones del IRS están en terreno extremadamente inestable con respecto a los planes de compensación diferidos extranjeros (aunque posiblemente no con respecto a la mayoría de los planes de pensiones extranjeros), la historia legislativa del 6038D no ayuda a la posición del IRS. El Informe del Comité Mixto sobre 6038D es esencialmente un léxico de la ley, y no hay indicación alguna de que los derechos contractuales de un empleado de cualquier tipo (ya sea para compensación diferida, para pensiones o para otros artículos) deben ser clasificados como SFFAs. A este respecto, es útil comparar las nuevas normas anti-expatriación del 877A, promulgadas en 2008 y que contienen disposiciones detalladas sobre la indemnización diferida. 21 Ni 6038D ni su historia legislativa contienen ninguna mención de ningún tipo de compensación diferida. Desde el punto de vista de la política tributaria, por otra parte, debe ser cuestionado si el informe de la Forma 8938 debe ser requerido para aquellos artículos de compensación diferida extranjera que eventualmente serán reportados al IRS en el Formulario W-2. 22 Sin embargo, debido a que el montaje de un recurso legal contra las regulaciones del IRS podría ser extremadamente costoso y tomar mucho tiempo para cualquier individuo, es cuestionable si una apelación judicial efectiva nunca tendrá lugar - especialmente porque el costo comparativo de simplemente cumplir con los reglamentos es tan mucho menos. Incluso si tal desafío ocurriera, el Congreso podría enmendar 6038D (a petición del IRS) para aclarar que los derechos de compensación diferidos deben ser reportados. El comentario anterior de los autores sobre el Formulario 8938 24 llevó al IRS a la tarea de no dar una orientación más completa sobre los requisitos del Formulario 8938 a las personas que tienen valores en una cuenta de corretaje estadounidense o extranjera. El 29 de febrero de 2012, el IRS emitió un conjunto de Preguntas Frecuentes (FAQs) que efectivamente adopta las recomendaciones que fueron incluidas en ese comentario. Seeirs. gov/businesses/corporations/article/0,,id255061,00.html. Además de las instrucciones del Formulario 8938, estas preguntas deben ser consultadas por cualquier persona que potencialmente pueda estar obligada a llenar el Formulario 8938. Esperamos que el IRS haga un esfuerzo para publicitar estas preguntas frecuentes lo más ampliamente posible. Este comentario también aparecerá en el número de abril de 2012 de la revista Tax Management International. Para más información, en las Carteras de Gestión Fiscal, véase Blum, Canale, Hester y OConnor, 947 T. M. . Requisitos de Reporte bajo el Código para Transacciones Internacionales, y en la Serie de Prácticas Fiscales, ver 7170, Retención Internacional y Requisitos de Reporte. 1 Proyecto de instrucciones para el Formulario 8938, fechado el 28 de septiembre de 2011, en la página 5 (Valuación de intereses en propiedades, planes de pensiones y planes de compensación diferidos). Todos los tratados de Bloomberg BNA están disponibles en orden permanente, lo que garantiza que siempre recibirá la edición más reciente del libro o suplemento del título que ha pedido en la división de libros de Bloomberg BNAs. Tan pronto como un nuevo suplemento o edición se publica (generalmente anualmente) para un título youve comprado previamente y pidió ser puesto en la orden permanente, bien la envía a usted para repasar por 30 días sin ninguna obligación. Durante este período, usted puede: (a) honrar la factura y recibir un descuento de 5 (además de cualquier otro descuento que pueda calificar para) del precio entonces actual de la actualización, más el envío y manejo o (b) devolver el Libro (s), en cuyo caso, su factura será cancelada al recibir el libro (s). Llámenos para obtener una etiqueta de UPS prepagada para su devolución. Es tan simple y fácil como eso. Lo más importante, las órdenes permanentes significa que nunca tendrá que preocuparse por la puntualidad de la información en la que está confiando. Y, puede suspender las órdenes permanentes en cualquier momento poniéndose en contacto con nosotros en 1.800.960.1220 o enviando un correo electrónico a booksbna. Póngame en orden permanente a un descuento de 5 en el precio de lista de todas las actualizaciones futuras, además de cualquier otro descuento que pueda la calidad para. (Devuelto en el plazo de 30 días.) Avisarme cuando las actualizaciones estén disponibles (No se creará orden permanente). Este informe de Bloomberg BNA está disponible en orden permanente, lo que garantiza que todos recibirán la última edición. Este informe se actualiza anualmente y le enviaremos la última edición una vez que se publique. Al inscribirse para una orden permanente nunca tendrá que preocuparse por la puntualidad de la información que necesita. Y, puede suspender las órdenes permanentes en cualquier momento poniéndose en contacto con nosotros en 1.800.372.1033, opción 5, o enviándonos un correo electrónico a researchbna. Un extranjero residente de los Estados Unidos para cualquier parte del año fiscal (pero vea Periodo de reporte, más adelante). Un extranjero no residente que hace una elección para ser tratado como un extranjero residente con el propósito de presentar una declaración conjunta de impuestos sobre la renta. Un extranjero no residente que es un residente de buena fe de Samoa Americana o Puerto Rico. Ver Pub. 570, Guía de Impuestos para Individuos con Ingresos de Posesiones Estadounidenses, para una definición de residente de buena fe. Extranjeros residentes. Usted es un extranjero residente si es tratado como extranjero residente para propósitos de impuestos de los Estados Unidos bajo la prueba de green card o la prueba de presencia sustancial. Para obtener más información, consulte Pub. 519, Guía de impuestos estadounidenses para extranjeros. Si califica como extranjero residente bajo cualquiera de las reglas, usted es un individuo especificado. Regla especial para los contribuyentes residentes duales. Si usted es un contribuyente residente doble (en el sentido de la sección 301.7701 (b) -7 (a) (1)) del Reglamento de Tesorería, quien determina su pasivo por el impuesto sobre la renta para todo o una parte del año contributivo como si él o ella Ella era un extranjero no residente como lo provee la sección 301.7701 (b) -7 del Reglamento del Tesoro, llene el Formulario 8938 de la siguiente manera: Declaración individual especificada como extranjero no residente al final de su año contributivo. Usted no está obligado a reportar activos financieros extranjeros especificados en el Formulario 8938 para la porción de su año contributivo cubierto por el Formulario 1040NR o el Formulario 1040NR-EZ, siempre que cumpla con los requisitos de presentación de la sección 301.7701 (b) -7 (b) and (c), including the requirement to timely file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ, as applicable, and attach Form 8833. Specified individual filing as a resident alien at the end of his or her taxable year. You are not required to report specified foreign financial assets on Form 8938 for the portion of your taxable year reflected on the schedule to Form 1040 or the schedule to Form 1040EZ, as applicable, required by Treasury Regulations section 1.6012-1(b)(ii)(a), provided you comply with the filing requirements of Treasury Regulations section 1.6012-1(b)(2)(ii)(a), including the requirement to timely file Form 1040 or Form 1040EZ and attach a properly completed Form 8833. Specified Domestic Entity The IRS anticipates issuing regulations that will require a domestic entity to file Form 8938 if the entity is formed or availed of to hold specified foreign financial assets and the value of those assets exceeds the appropriate reporting threshold. Until the IRS issues such regulations, only individuals must file Form 8938. Reporting Thresholds Applying to Specified Individuals Taxpayers living in the United States. If you do not live outside the United States, you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Taxpayers living outside the United States. If your tax home is in a foreign country, you meet one of the presence abroad tests described next, and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return if you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Presence abroad. You satisfy the presence abroad test if you are one of the following. A U. S. citizen who has been a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. A U. S. citizen or resident who is present in a foreign country or countries at least 330 full days during any period of 12 consecutive months that ends in the tax year being reported. Determining the Total Value of Your Specified Foreign Financial Assets You must figure the total value of the specified foreign financial assets in which you have an interest to determine if you satisfy the reporting threshold that applies to you. To determine if you have an interest in a specified foreign financial asset, see Interests in Specified Foreign Financial Assets, later. Valuing specified foreign financial assets. The value of a specified foreign financial asset for purposes of determining the total value of specified foreign financial assets in which you have an interest during the tax year or on the last day of the tax year is the assets fair market value. For purposes of figuring the total value of specified foreign financial assets, the value of a specified foreign financial asset denominated in a foreign currency must be first determined in the foreign currency and then converted to U. S. dollars. See Foreign currency conversion in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining and applying the appropriate foreign currency exchange rate. Value of an interest in a foreign trust during the tax year. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign trust during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the maximum value of your interest in the foreign trust. See Valuing interests in foreign trusts in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining the maximum value of an interest in a foreign trust. Value of an interest in a foreign estate, foreign pension plan, and foreign deferred compensation plan. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign estate, foreign pension plan, or foreign deferred compensation plan during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the fair market value, determined as of the last day of the tax year, of the currency and other property distributed during the tax year to you. If you received no distributions during the tax year and do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest, use a value of zero for the interest. Asset with no positive value. If the maximum value of a specified foreign financial asset is less than zero, use a value of zero for the asset. Assets reported on another form. If you are a specified individual, include the value of all specified foreign financial assets, even if they are reported on another form listed in Part IV, to determine if you satisfy the reporting threshold that applies to you. See Part IV, Excepted Specified Foreign Financial Assets, later. Joint interests. If you jointly own an asset with someone else, the value that you use to determine the total value of all of your specified foreign financial assets depends on whether the other owner is your spouse and, if so, whether your spouse is a specified individual and whether you file a joint or separate return. Joint ownership with spouse filing joint income tax return. If you and your spouse file a joint income tax return and, therefore, would file one combined Form 8938 for the tax year, include the value of the asset jointly owned with your spouse only once to determine the total value of all of the specified foreign financial assets you and your spouse own. Joint ownership with spouse filing separate income tax return. If you and your spouse are specified individuals and you each file a separate annual return, include one-half of the value of the asset jointly owned with your spouse to determine the total value of all of your specified foreign financial assets. Joint ownership with a spouse who is not a specified individual or someone other than a spouse. Each joint owner includes the entire value of the jointly owned asset to determine the total value of all of that joint owners specified foreign financial assets. These examples may help you decide if you have to file Form 8938. I am not married and do not live abroad. The total value of my specified foreign financial assets does not exceed 49,000 during the tax year. You do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. I sold my only specified foreign financial asset on October 15, when its value was 125,000. You have to file Form 8938. You satisfy the reporting threshold even though you do not hold any specified foreign financial assets on the last day of the tax year because you did own specified foreign financial assets of more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. An unrelated U. S. resident and I jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000. You each have to file Form 8938. You each satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. I am not married and do not live abroad. I own an entity disregarded for tax purposes, which owns one specified foreign financial asset valued at 30,000. In addition, I own a specified foreign financial asset valued at 25,000. You have to file Form 8938. You own both the specified foreign financial asset owned by the disregarded entity and the specified foreign financial asset you own directly, for a total value of 55,000. You satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad and file a joint income tax return. We jointly own a single specified foreign financial asset valued at 60,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. My spouse and I do not live abroad, file a joint income tax return, and jointly and individually own specified foreign financial assets. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You and your spouse have to file a combined Form 8938. You and your spouse have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 101,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the specified foreign financial asset that you jointly own, 90,000, plus the value of the asset that your spouse separately owns, 10,000, plus the value of the asset that you separately own, 1,000. You and your spouse satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad, file separate income tax returns, and jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000 for the entire year. Neither you nor your spouse has to file Form 8938. You each use one-half of the value of the asset, 30,000, to determine the total value of specified foreign financial assets that you each own. Neither of you satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I file separate income tax returns, jointly and individually own specified foreign financial assets, and do not live abroad. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You do not have to file Form 8938 but your spouse does. Your spouse has an interest in specified foreign financial assets in the amount of 55,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that your spouse separately owns, 10,000. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 46,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 1,000. Your spouse satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I are U. S. citizens but live abroad for the entire tax year and file a joint income tax return. The total value of our combined specified foreign financial assets on any day of the tax year is 150,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year for married individuals who live abroad and file a joint income tax return. My spouse and I live abroad and file separate income tax returns. My spouse is not a specified individual. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 150,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 60,000. You have to file Form 8938 but your spouse, who is not a specified individual, does not. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 210,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the asset that you jointly own, 150,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 60,000. You satisfy the reporting threshold for a married individual living abroad and filing a separate return of more than 200,000 on the last day of the tax year. Specified Foreign Financial Assets If you are required to file Form 8938 but do not file a complete and correct Form 8938 by the due date (including extensions), you may be subject to a penalty of 10,000. Continuing failure to file. If you do not file a correct and complete Form 8938 within 90 days after the IRS mails you a notice of the failure to file, you may be subject to an additional penalty of 10,000 for each 30-day period (or part of a period) during which you continue to fail to file Form 8938 after the 90-day period has expired. The maximum additional penalty for a continuing failure to file Form 8938 is 50,000. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, the failure to file penalties apply as if you and your spouse were a single person. You and your spouse8217s liability for all penalties is joint and several. Presumption of maximum value. If the IRS determines that you have an interest in one or more specified foreign financial assets and asks you for information about the value of any asset, but you do not provide enough information for the IRS to determine the value of the asset, you are presumed to own specified foreign financial assets with a value of more than the reporting threshold that applies to you. See Determining the Reporting Threshold That Applies to You, earlier. In such case you are subject to the failure-to-file penalties if you do not file Form 8938. Reasonable cause exception. No penalty will be imposed if you fail to file Form 8938 or to disclose one or more specified foreign financial assets on Form 8938 and the failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. You must affirmatively show the facts that support a reasonable cause claim. The determination of whether a failure to disclose a specified foreign financial asset on Form 8938 was due to reasonable cause and not due to willful neglect will be determined on a case-by-base basis, taking into account all pertinent facts and circumstances. Effect of foreign jurisdiction laws.